Деловая
- С 2026 года упрощенцы с доходом больше 20 млн ₽ в год платят НДС. Закон от 4 июля 2026 года сохранил этот порог до 2029 года.
- Освобождение теряется, если доход за прошлый год больше 20 млн или если порог превышен в текущем году — с 1-го числа следующего месяца.
- Ставки на выбор: 5% (доход до 272,5 млн ₽) или 7% (до 490,5 млн) без вычетов либо 22% с вычетом входного НДС.
- Пониженные ставки удобны, когда клиенты — физлица и мало входного НДС. 22% — когда клиенты компании на ОСНО и много закупок с НДС.
- Выбрав 5% или 7%, по общему правилу придётся применять их три года.
Налоговая реформа 2026 года — самое большое изменение для малого бизнеса за последние годы. Упрощенцы начали платить НДС ещё с 2025 года, но тогда порог был 60 млн ₽, и большинство это не задело. С 2026 года порог снизили до 20 млн, и под НДС попали тысячи небольших компаний и ИП. У меня доходы далеки от порога, но вопросы об этом мне задают чаще всего, поэтому разберу подробно.
Кого касается
Освобождение от НДС есть у всех на УСН, чей доход:
- за прошлый год не превысил 20 млн ₽, и
- с начала текущего года пока не превысил 20 млн ₽.
Если доход за 2025 год был больше 20 млн ₽, вы платите НДС с 1 января 2026 года. Если в течение 2026 года доход перевалил за 20 млн, — с 1-го числа следующего месяца. Никакого заявления подавать не нужно: освобождение работает или теряется автоматически.
Изначально кодекс предусматривал, что порог будет снижаться дальше — до 15 млн в 2027 году и до 10 млн в 2028-м. Летом 2026 года приняли закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, который сохранил 20 млн до 2029 года. Для бизнеса это хорошая новость: можно планировать на три года вперёд.
Какие ставки можно выбрать
| Ставка | Для кого | Вычеты входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | доход от 20 до 272,5 млн ₽ | нет |
| 7% | доход от 272,5 до 490,5 млн ₽ | нет |
| 22% (10% для льготных товаров) | любой доход | да |
Границы пониженных ставок каждый год индексируются на коэффициент-дефлятор — следите за ними, если ваш доход рядом с границей.
Если доход превысит 272,5 млн ₽, со следующего месяца ставка 5% меняется на 7%. Если превысит 490,5 млн — вы теряете право на УСН.
5% или 22%: как выбрать
Когда выгоднее пониженная ставка
- Ваши клиенты — физлица: розница, услуги населению, общепит. Им не нужен входной НДС, а цена для них — главное.
- В расходах мало покупок с НДС: зарплата, аренда у физлиц, услуги самозанятых.
- Высокая наценка.
Когда выгоднее 22% с вычетами
- Клиенты — компании на общей системе. Им важно получить счёт-фактуру с НДС, чтобы принять его к вычету. Если вы выставляете 5% без вычета, для них вы дороже конкурента на ОСНО.
- Вы много закупаете у плательщиков НДС: товар для перепродажи, оборудование, сырьё.
- Маленькая наценка — например, оптовая торговля.
Магазин продаёт за год на 30 млн ₽ (с НДС). Закупает товар на 20 млн ₽ (из них НДС 22% — 3,6 млн).
При ставке 5%: НДС = 30 млн × 5 / 105 ≈ 1,43 млн ₽.
При ставке 22%: начислено 30 млн × 22 / 122 ≈ 5,41 млн, минус вычет 3,6 млн = 1,81 млн ₽.
Пониженная ставка выгоднее на 380 тыс. ₽. Но если бы наценка была меньше — скажем, закупка 25 млн при тех же продажах, — общая ставка с вычетами оказалась бы выгоднее: НДС к уплате около 0,9 млн ₽ против 1,43 млн.
Важное ограничение: три года
Если вы начали применять ставку 5% или 7%, отказаться от неё и перейти на 22% по общему правилу можно не раньше чем через 12 кварталов подряд. Исключение — если вы впервые выбрали пониженную ставку и захотели перейти на общую в течение первого года: такие послабления в 2025–2026 годах вводились, но их условия стоит проверить на дату решения. Поэтому выбирайте осознанно, а не «как у всех».
Что поменяется в работе
- Счета-фактуры — придётся выставлять всем покупателям, в том числе физлицам (для розницы достаточно кассового чека).
- Декларация по НДС — ежеквартально, только в электронном виде, до 25-го числа месяца после квартала.
- Уплата — тремя равными частями в течение трёх месяцев после квартала.
- Книга продаж (и книга покупок, если ставка 22%).
- Цены. Решите, включать ли НДС в текущие цены или поднимать их. По договорам, заключённым до потери освобождения, НДС может съесть вашу маржу, если в договоре не прописано, что цена «без НДС» и может увеличиться.
Пересмотрите договоры с постоянными клиентами заранее. Формулировка «цена не облагается НДС в связи с применением УСН» после потери освобождения означает, что НДС вы заплатите из своей выручки.
Как не попасть под НДС случайно
Некоторые пытаются дробить бизнес — открывают несколько ИП на родственников, чтобы каждый оставался ниже порога. Налоговая хорошо это видит: общие сотрудники, адреса, клиенты, IP-адреса в банк-клиенте. При доказанном дроблении доначислят налоги по общей системе за три года с пенями и штрафом 40%. В 2025–2026 годах действовала амнистия для тех, кто добровольно отказался от дробления, — но сознательно строить такую схему сейчас опасно.
Нормальный способ не платить НДС — честно оставаться ниже порога или разделить реально разные бизнесы с разными командами и клиентами.
Частые вопросы
Самозанятые и ИП на патенте платят НДС?
Самозанятые — нет. ИП на патенте не платят НДС по деятельности на патенте, но с 2026 года лимит дохода для патента тоже 20 млн ₽ — при превышении право на патент теряется.
Входят ли в 20 млн доходы по патенту?
Для освобождения от НДС на УСН учитываются доходы по УСН. Если вы совмещаете УСН и патент, для права на патент лимит считается по обоим режимам вместе.
Можно ли выставлять счёт без НДС, если я на УСН с НДС 5%?
Нет. Если вы плательщик НДС, налог нужно указывать в счетах-фактурах и чеках. Без НДС выставляют только те, у кого есть освобождение.
Что будет, если не заметить превышение порога?
Налоговая доначислит НДС с месяца, следующего за превышением, — за счёт вашей выручки, плюс пени и штраф за неподанные декларации. Следите за доходом с начала года ежемесячно.
- Налоговый кодекс РФ, статья 145 «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика» и статья 164 «Налоговые ставки»
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (снижение порога до 20 млн ₽, ставка НДС 22%)
- Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ (сохранение порога 20 млн ₽ на 2027–2029 годы)
- ФНС России: НДС при применении УСН
Статья опубликована 26 октября 2026. Цифры и правила приведены на эту дату. Материал носит информационный характер — решения о налогах и деньгах принимайте с учётом своей ситуации. Нашли ошибку или устаревшие данные — напишите, исправлю.
Спросите — отвечу лично и опубликую ответ в разделе вопросов. Бесплатно, без регистрации.
