IT-компании могут лишиться ставки 5% и пониженных взносов из-за реорганизации

Аккредитованные IT-компании рискуют потерять пониженную ставку налога на прибыль и льготные тарифы страховых взносов, если проведут реорганизацию. Об этом рассказала судебный юрист компании «Хелп Консалтинг» Дарья Чекурова, пишет «Клерк». Правило распространяется на компании, которые после 1 июля 2022 года меняли структуру бизнеса.

Сейчас IT-компания с госаккредитацией и долей профильных доходов от 70% платит налог на прибыль по ставке 5% вместо 25%. Льгота действует в 2025–2030 годах. Весь налог уходит в федеральный бюджет, региональная ставка равна 0%. С 2026 года для отрасли снижены и страховые взносы: 15% с выплат в пределах единой предельной базы и 7,6% со сумм сверх неё. Кроме того, компании не платят НДС при передаче прав на программы и базы данных из реестра российского ПО, и для этого аккредитация не нужна. Освобождение не работает для прав, которые позволяют размещать рекламу, предложения о продаже товаров или заключать сделки. В части регионов IT-бизнес получает ещё и пониженные ставки по УСН и налогу на имущество организаций.

Когда реорганизация отнимает льготы

«Реорганизация может лишить права на льготную ставку налога на прибыль и пониженные тарифы взносов», — предупредила Чекурова. По общему правилу ограничения касаются организаций, которые после 1 июля 2022 года появились в результате слияния, разделения или выделения, присоединили к себе другое юрлицо или выделили из своего состава одну или несколько компаний.

Из правила есть три исключения. Ставку налога на прибыль в 2025–2030 годах сохранит компания, которая получила аккредитацию до 1 июля 2022 года и пользовалась этой льготой в 2022 году. Льготы останутся у организации, из которой в 2024–2026 годах выделилось другое юрлицо, если в 2023 году она применяла соответствующую IT-льготу. Слияния и присоединения 2025–2026 годов тоже не лишат льгот, если все участники пользовались ими в 2024 году.

Ставку 5% можно потерять и без реорганизации. Это случится, если доля профильных доходов упадёт ниже 70%. Льгота по общему правилу недоступна и компаниям, где прямое или косвенное участие государства составляет 50% и больше. Исключение сделано для компаний, которые соответствуют критериям Правительства РФ. Смена организационно-правовой формы, например из АО в ООО, сама по себе права на льготы не отнимает, если компания соблюдает остальные условия.

На практике владельцам IT-бизнеса придётся считать налоговые последствия до того, как они начнут объединять компании, выделять направление в отдельное юрлицо или продавать доли. Нужно проверить, когда компания получила аккредитацию, какими льготами пользовалась в 2022–2024 годах и подпадает ли сделка под исключения. Ошибка может стоить перехода на налог на прибыль 25% вместо 5% и взносы по общим тарифам. Чекурова советует до любой реорганизации или сделки с долями оценивать её влияние на налоговые льготы и аккредитацию, а не только корпоративные последствия.