Деловая
- Если расходы меньше 60% выручки — почти всегда выгоднее УСН 6%. Если больше 70% — УСН 15%.
- На УСН 6% ИП без сотрудников уменьшает налог на всю сумму взносов — при небольшом доходе налог может быть нулевым.
- На УСН 15% есть минимальный налог 1% от выручки — его платят даже при убытке.
- Учёт на «доходах минус расходы» сложнее: каждый расход нужно подтвердить документами.
- Сменить объект можно только с 1 января, подав уведомление до 31 декабря.
Упрощёнка — самый популярный режим у малого бизнеса, и у неё два варианта. Я работаю на УСН с 2019 года. Тем, кто оказывает услуги и почти не имеет расходов, выбор обычно очевиден, а вот у тех, кто торгует или производит, всё не так просто. Разберёмся, как считать.
Два объекта налогообложения
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% | 15% |
| С чего считается | вся выручка | выручка минус подтверждённые расходы |
| Взносы ИП | уменьшают налог (без сотрудников — целиком) | входят в расходы |
| Минимальный налог | нет | 1% от доходов |
| Учёт | только доходы | доходы и расходы с документами |
| Убыток | налог всё равно с выручки | переносится на будущие годы |
Регионы могут снижать ставки: на «доходах» — до 1%, на «доходах минус расходы» — до 5%. Проверьте свой регион на сайте ФНС: иногда льгота действует только для отдельных видов деятельности.
Точка равновесия: формула
Если не учитывать взносы, налоги равны, когда:
6% × Доходы = 15% × (Доходы − Расходы) → Расходы = 60% от доходов
То есть если расходы меньше 60% выручки, выгоднее 6%. Если больше — 15%.
Но взносы сдвигают точку. На УСН 6% ИП без сотрудников вычитает взносы из налога целиком, а на 15% — только из базы, то есть экономит 15% от их суммы. Поэтому на практике «доходы» остаются выгоднее примерно до 65–70% расходов. Точное значение зависит от дохода — проверьте в калькуляторе.
Примеры на цифрах 2026 года
Возьмём ИП без сотрудников. Взносы 2026 года: 57 390 ₽ плюс 1% с дохода сверх 300 000 ₽ (на «доходах минус расходы» 1% считается с разницы).
Услуги: дизайнер, доход 2 400 000 ₽, расходы 200 000 ₽
- УСН 6%: налог 144 000 ₽, взносы 78 390 ₽. Налог после вычета взносов — 65 610 ₽. Всего платежей — 144 000 ₽.
- УСН 15%: база 2 200 000 ₽, взносы 76 390 ₽. Налог = (2 200 000 − 76 390) × 15% = 318 542 ₽. Всего — 394 932 ₽.
«Доходы» выгоднее в 2,7 раза.
Магазин: доход 6 000 000 ₽, расходы 4 500 000 ₽ (75%)
- УСН 6%: налог 360 000 ₽, взносы 114 390 ₽. Налог после вычета — 245 610 ₽. Всего — 360 000 ₽.
- УСН 15%: база 1 500 000 ₽, взносы 69 390 ₽. Налог = (1 500 000 − 69 390) × 15% = 214 592 ₽. Всего — 283 982 ₽.
Здесь выгоднее «доходы минус расходы» — экономия около 76 000 ₽ в год.
Подводные камни «доходов минус расходы»
Не все расходы принимаются
Список закрытый — статья 346.16 Налогового кодекса. Закупка товаров, аренда, зарплата, реклама, услуги связи, банковские комиссии — да. Обучение не по профилю, представительские расходы, штрафы — нет. Каждый расход должен быть экономически обоснован и подтверждён документами: договором, актом, чеком.
Товары списываются по мере продажи
Закупили партию на миллион в декабре, а продали в январе — расход учтётся только в следующем году. Для магазинов с большими остатками это может неприятно удивить.
Минимальный налог
Если налог по ставке 15% получился меньше 1% от всех доходов, платите 1% от доходов. Это бывает в убыточный год или при очень маленькой марже. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих лет.
Учёт сложнее
На «доходах» вся бухгалтерия — это выписка из банка. На «доходах минус расходы» нужно собирать первичные документы и следить, чтобы у каждого контрагента были закрывающие. Многие на этом режиме берут бухгалтера.
Когда и как сменить объект
Только с начала года. Уведомление в налоговую подаётся до 31 декабря, и с 1 января вы работаете по-новому. В течение года менять нельзя. Новый ИП выбирает объект в уведомлении о переходе на УСН — вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после неё.
В конце года, в начале декабря, сядьте и пересчитайте прогноз на следующий год. Если структура бизнеса поменялась — например, начали закупать товар, — возможно, пора сменить объект.
Что ещё учесть в 2026 году
С 2026 года упрощенцы с доходом больше 20 млн ₽ в год платят НДС. Для них выбор объекта связан с выбором ставки НДС: пониженные 5% и 7% без вычетов или 22% с вычетами входного налога. Если у вас много расходов с НДС от поставщиков, «доходы минус расходы» вместе с общей ставкой НДС могут оказаться выгоднее. Подробно — в статье «НДС на УСН».
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6% учитывать расходы?
Нет, налог считается со всей выручки. Уменьшить можно только сам налог — на страховые взносы (ИП без сотрудников — целиком, с сотрудниками — до 50%) и в Москве на торговый сбор.
Что выгоднее для маркетплейса?
Зависит от того, кто учитывает доход. Доходом считается вся сумма продаж, а не перечисленное маркетплейсом после комиссий. Если комиссии, логистика и закупка больше 65–70% выручки, обычно выгоднее 15%.
Можно ли в течение года перейти с 15% на 6%?
Нет. Объект меняется только с 1 января следующего года по уведомлению, поданному до 31 декабря.
Взносы 1% за 2026 год можно учесть в 2026 году, если заплатить их в 2027?
Да. С 2024 года ИП может уменьшить налог на 1% за год, за который они исчислены, даже если платит их до 1 июля следующего года.
Статья опубликована 26 октября 2026. Цифры и правила приведены на эту дату. Материал носит информационный характер — решения о налогах и деньгах принимайте с учётом своей ситуации. Нашли ошибку или устаревшие данные — напишите, исправлю.
Спросите — отвечу лично и опубликую ответ в разделе вопросов. Бесплатно, без регистрации.
