Беспроцентный заём от работодателя облагается НДФЛ 35% с экономии на процентах

Если работодатель даёт сотруднику деньги в долг без процентов, у работника появляется облагаемый доход. Это материальная выгода, то есть сэкономленные проценты. НДФЛ с неё берут по ставке 35%. Налог платят не со всей суммы займа, а только с этой экономии. Об этом «Клерку» рассказала доцент Финансового университета при Правительстве РФ Оксана Мощенко.

Как считают выгоду

Правило закреплено в статье 212 НК РФ. Материальная выгода возникает, в частности, когда заём выдал работодатель. Из этого правила закон делает отдельные исключения. В 2026 году выгоду по рублёвому беспроцентному займу считают от двух третей ключевой ставки ЦБ. Из двух ставок берут меньшую: ту, что действовала на дату договора, или ту, что была на дату получения дохода.

Эксперт привела пример с условными ставками. Сотрудник получил 900 тыс. ₽. На дату договора ключевая ставка была 15%, на дату дохода 12%. В расчёт идёт меньшая ставка, 12%, а две трети от неё составляют 8%. За 30 дней апреля выгода составит 5 917,81 ₽, НДФЛ по ставке 35% выйдет 2 071 ₽.

Выгоду определяют на последний день каждого месяца. Налог работодатель удерживает из ближайшей зарплаты или другой денежной выплаты, но не больше 50% её суммы. Если удержать не получилось, компания не позднее 25 февраля следующего года сообщает об этом работнику и ФНС. Дальше человек платит налог сам по уведомлению, обычно до 1 декабря.

Что это значит на практике

Для работодателя, в том числе ИП с наёмными работниками, такой заём означает обязанности налогового агента: каждый месяц считать выгоду и удерживать НДФЛ. «На практике налоговые риски нередко возникают из-за противоречий между договором, платежными документами и фактическим движением денежных средств», — предупредила Мощенко. Она советует прямо прописать в договоре, что заём беспроцентный, учитывать частичные погашения и правильно выбирать ключевую ставку. По каждому займу лучше вести отдельный налоговый регистр: сумма долга, даты погашения, изменения условий и ежемесячная выгода. Об обязанностях работодателя по налогам мы писали в статье о найме первого сотрудника. Для работника беспроцентный заём оборачивается ежемесячными удержаниями из зарплаты. Если работодатель простит долг, у сотрудника может возникнуть ещё один облагаемый доход.